在美國稅務體系中，“身份識別”是報稅基礎。對無社會安全號碼（SSN）卻需申報美國稅務的人群（非居民外國人、外籍配偶、留學生等），個人納稅人識別號碼（ITIN）是完成申報的“關鍵鑰匙”。本文拆解ITIN核心作用，理清其與稅務申報的關聯，解答“誰需申請ITIN”“如何用ITIN報稅”等問題。

一、先搞懂：ITIN是什么？非“社安號替代品”，是“稅務專屬標識”

ITIN與SSN定位不同：SSN由社會安全局（SSA）發放，用于就業、領社保，含“就業資格”功能；ITIN僅由國稅局（IRS）發放，唯一用途是滿足稅務申報需求，不可證明就業資格，部分銀行接受其開戶。

IRS明確需申請ITIN的人群：

? 非居民外國人（Non-resident Aliens）：在美國有收入（比如房租、股票分紅、特許權使用費），需要申報 1040NR 表格，但沒有 SSN；?

? 外籍配偶（Non-resident Spouse）：配偶是美國公民或居民，想和配偶一起聯合申報稅務（得用 ITIN 作為聯合申報的身份標識）；?

? 外籍子女 / 家屬：美國納稅人的外籍子女或需要贍養的家屬（比如父母），想作為 “被撫養人” 享受稅收優惠（比如子女稅收抵免）；?

? 留學生 / 訪問學者：持 F-1、J-1 簽證在美有應稅收入（比如助教工資、獎學金里需要繳稅的部分），沒有 SSN，也不符合申請 SSN 的條件；?

? 跨境房產投資者：不是美國人，但在美國有房產并出租，需要申報租金收入、繳納相關稅費。

注意：ITIN有效期5年，到期需重申請；連續3年未報稅會“無效”，下次需激活或新申請。

二、核心關聯1：無ITIN，這類人無法完成美國稅務申報

對無SSN卻需報美國個稅的人，ITIN是“準入門檻”，無ITIN會致申報被退、產生罰款。以下場景必須有ITIN：

1.非居民外國人申報美國境內收入：ITIN是“身份憑證”

非居民外國人需報1040NR表格，因無SSN（需合法就業資格申請），必須用ITIN證明申報主體身份，否則表格會因“缺有效標識”被駁回。

例：中國公民在美持出租公寓，需申報租金繳稅，ITIN是報稅核心信息。

2.外籍配偶聯合申報：ITIN是“聯合報稅橋梁”

美國公民/居民與外籍配偶聯合申報（享低稅率、高扣除額，2024年夫妻聯合扣除額29,200美元），外籍配偶需先申請ITIN。無ITIN則只能單獨申報，稅負增加且錯失優惠。

例：家庭年收入12萬美元，聯合申報應稅收入9.08萬美元，單獨申報則10.54萬美元，多繳約1,800美元。

3.外籍被撫養人享優惠：ITIN是“優惠關鍵”

納稅人將外籍被撫養人列入申報（享子女抵免2,000美元/人、其他被撫養人抵免500美元/人），被撫養人必須有ITIN，否則優惠無法生效。

三、核心關聯2：用ITIN報稅，3個細節影響申報結果

有ITIN不代表報稅必過，需注意以下細節：

1.申報表格選擇：分清“居民/非居民”，勿填錯

· 非居民外國人（美停留不滿183天、無綠卡）：報1040NR/1040NR-EZ表格，僅對境內收入繳稅；

· 稅務居民（滿183天停留或綠卡）：報1040表格，對全球收入繳稅（可借中美稅收協定避雙重征稅）。

填錯表格會致信息沖突，輕則補正，重則被認定“申報不實”。

2.材料留存：ITIN申請材料與報稅憑證需存3年

申請ITIN的身份證明、居住證明、稅務需求證明，及每年申報表（1040NR、W-2等），需留存至少3年（IRS可追溯3年），否則核查時無法佐證數據，可能多繳稅或被處罰。

3.優惠享受：并非所有優惠都能用ITIN申請

· 可享優惠：子女抵免、其他被撫養人抵免、教育抵免、租金支出扣除；

· 不可享優惠：勞動所得抵免（EITC，僅SSN持有者）、社保稅減免（非法就業者無法退）。

誤填“僅限SSN”優惠會致退稅延遲或補稅。

四、實操指南：如何申請ITIN？附避坑要點

申請流程不復雜，但材料不規范致拒簽超30%，以下是正規路徑：

1.申請時間：與報稅同步，避逾期

最佳時間為報稅截止日前3-4個月（截止日4月15日，可延至10月15日），報稅時同步提交W-7（ITIN申請表）與申報表，避免補申請浪費時間。

僅預申請（如下年聯合申報）需注明理由并附證明（如婚姻證明）。

2.申請材料：3類材料需合規

· 身份與國籍證明：優先護照原件（核驗后返還），無原件需經認證的公證件；

· 居住證明：近6個月內文件（銀行賬單、租房合同等），地址需與W-7一致；

· 稅務需求證明：按場景提供（租金1099表格、W-2、婚姻證明等）。

避坑：公證件含“翻譯+公證詞”，內容與原件一致。

3.提交方式：3種路徑選便利的

· 郵寄：寄W-7、申報表及復印件至IRS指定地址（查官網最新地址）；

· 線下：去美國IRS納稅人協助中心，提交原件減丟失風險；

· 經CAA提交：通過IRS認證機構代辦，無需寄原件，適合不便赴美者。

避坑：郵寄用掛號信留單號；CAA需查IRS認證名單。

五、總結：ITIN是“無SSN人群”稅務剛需工具

ITIN與稅務申報是“身份識別”與“納稅義務”的綁定，對無SSN者是“能報稅、報對稅”的保障。順利申報需記3原則：

ü 明確需求再申請，不盲目；

ü 合規備材料，避延誤；

ü 理清規則，選對表格、享對優惠。

遇復雜問題（跨境申報、稅收協定），建議咨詢專業稅務師，確保申請順利、合規享優惠。

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