一、美國個人報稅時間

每年個人報稅截至日期為4月15日，如果遇到周末，順延到下一個工作日。

如果無法在4月15日前提交稅表，可以申請延期，報稅截至日期順延到10月15日。申請延期一定要在4月15日之前分別遞交聯邦和州兩份延期表，不然會有罰款。申請延期時應把預計的當年欠稅款提前繳交，可適當多交一些，最后報稅時會多退少補，不然即使你做了延期仍會有罰款。

報稅開始時間，由于公司寄出W2和1099表格的截至日期為每年的1月31日，大部分人會在2月左右收到W2和1099，也就意味著你可以開始報稅了。

二、我需不需要報稅？應稅收入包括哪些？

無論是美國居民還是外國人，只要在美國取得收入就需要報稅。美國稅務居民用1040稅表報稅，非居民（Nonresident Alien）用1040NR稅表報稅。

應稅收入包括W2、1042S上的勞動所得、銀行利息、股票分紅、資本利得、K1公司經營利得、房屋租金、1099-Misc自雇收入等。

這里要特別提醒一下廣大留學生，由于受移民法的限制，留學生只能從事和自己學習領域相關的工作，不能隨心所欲的自雇。如果順手在Amazon上賣點東西、放學順路開Uber、在Airbnb上出租房子、未申請工作許可就兼職等，都會收到1099-Misc，從而違反移民法，置自己于不利處境。我們收到過太多驚慌失措、悔不當初的留學生來信。

如果持有F、J、M、Q等非移民簽證，并且沒有收入，則無需填寫稅表，只要每年寄出一份8843表格即可。

2018年之前美國非居民稅表上有4050美元的個人免稅額（Personal Exemption），即如果你的W2、1042S上的收入低于4050美元，可以不報稅。但是2018年開始個人免稅額已被取消。這意味著非居民哪怕只有1美元的收入都需填報稅表。

三、不報稅有什么危害？報稅又有什么好處？

在美國稅表是一個人的財務證明，非常重要，當你申請綠卡、公民入籍、貸款買房買車、上大學申請獎學金、申請退休金、辦醫療保險卡、申請社會福利、申請國內親屬移民美國等等時候，都需要查驗稅表。不報稅、偷稅漏稅、弄虛作假，將受到法律的嚴懲。

報稅的好處，大部分公司都會每月在員工的W2上預扣稅（Withheld），通過報稅才能退回這一部分的預繳稅。

四、我是稅務居民還是非居民（Resident Alien VS Nonresident Alien）？

美國稅務居民和移民法里的美國居民是兩個完全不同的概念。國稅局不看該納稅人的移民身份，只從兩個方面判斷該納稅人是否是美國稅務居民。如果滿足以下兩個條件中的任何一項，即使是非法移民（Undocumented Immigrants）也屬于美國稅務居民。

1、綠卡測試

如果你在這一年的任何一天取得綠卡，你是美國稅務居民。成為美國稅務居民后，全球收入需向美國政府納稅。那么該從哪一天開始計算美國稅務居民身份呢？

綠卡持有者的美國稅務居民身份起始日：

（1）如果你在美國境內取得綠卡，你的起始日為移民局批準你的綠卡申請的那一天。

（2）如果你在美國境外取得綠卡，你的起始日為你登陸美國的那一天。

綠卡持有者還有一項特權，即在以上兩種情況下，你都可以選擇你的起始日為1月1日，從而全年都是美國稅務居民，這樣做的好處是，可以享受到很多只有美國稅務居民才能享受到的稅務優惠，比如給家庭中17歲以下小孩的每人每年2,000美元的稅務補助，大學生每人每年2,500美元的教育稅務補助。

但也有一些常年在海外工作，有海外收入的綠卡持有者，不希望選擇起始日為1月1日，從而過早為美國政府納稅。

兩種美國稅務居民身份起始日的計算方法都是正確的，都是被法律允許的，大家可以自行選擇一種對自己最有利的計算方法。

2、 183天居住天數測試（Substantial Presence Test）

在納稅人沒有取得綠卡的情況下，則采用計算居住天數的方式來判斷該納稅人是否是美國稅務居民。如果你今年在美國的居住天數超過31天，并且在過去的三年內在美國的居住天數加起來超過183天，你是美國稅務居民。你的美國稅務居民身份起始日，為今年你在美國開始居住的第一天。

以填報2018年稅表為例， 183天居住天數的計算方法為：

2018年在美居留天數X 1 加上

2017年在美居留天數X 1/3 加上

2016年在美居留天數X 1/6 總和加起來大于或等于 183天

舉例1：

2018年4月1日你持L1簽證入境美國，在美國居住了120天，2017年和2016年你持B2旅游簽證，分別在美國居住了120天，請問2018年你是否是美國稅務居民?

答案：

2018年在美居留天數120天X 1=120天

2017年在美居留天數120天X 1/3=40天

2016年在美居留天數120天X 1/6=20天

三年共計120天+40天+20天=180天

過去的三年內你在美國的居住天數不滿183天，你不是美國稅務居民，你是非居民（Nonresident Alien），但這并不意味著你不需要報稅。如果你在美國取得收入，仍需以非居民的身份用1040NR稅表報稅。

舉例2：

如果上例中，你在2018年8月3日離開美國，2018年你在美國的居住天數為125天，其他條件不變，則過去的三年內你在美國的居住天數為185天，超過了183天，你成為美國稅務居民（Resident Alien），用1040稅表報稅，即使你始終持有的都是非移民類別的簽證，更沒有綠卡。你的美國稅務居民身份起始日為2018年4月1日。 而不是你住滿125天后通過測試的8月3日。

3、例外，豁免人群（Exempt Individual）

這183天的居住天數測試，不包含豁免人群的居住天數。

F簽證持有人的豁免期限是5個自然年（Calendar Year）。如果5年內沒有轉換為其他簽證類別，5年內都是非居民（Nonresident Alien）。5年的天數不計算在183天的居住測試內。

自然年（Calendar Year）的截至日期為每年的12月31日。如果你2018年9月1日持F簽證入境美國，你的第一個自然年為2018年9月1日到2018年12月31日，而不是2018年9月1日到2019年8月31日。你的豁免期限為2018年，2019年，2020年，2021年，2022年這5年，從2023年1月1日開始計算你的183天居住天數測試，如果在2023年你滿足了183天的居住天數測試，則你的美國稅務居民身份（Resident Alien）起始日為2023年1月1日。

OPT是F簽證的實習期，也包括在這5年的豁免期限內。

非居民無需交FICA,居民需要交。FICA是指 Social Security Tax 和 Medicare Tax 這兩個稅種，用于支付你退休后的養老金和醫療保險，占你勞動所得的15.3%（2018年個人勞動所得前$128,400需交FICA，超出部分無需繳交），由個人和公司各出一半。如果是1099-Misc自雇收入，則由個人繳交15.3%。

J簽證持有人的豁免期為2個自然年，即2個自然年內都是非居民，不需要交FICA。同時J簽證持有人還享有36個月無需繳納聯邦個人所得稅的Treaty權利。

五、聽說非居民可以用Treaty免稅？什么是Treaty？

1、1984年中美簽訂Treaty ：

（1）F簽證持有人在美國取得的和學習領域相關的勞動所得每年前5,000美元免聯邦個人所得稅——Article 20(c)。

（2）J 簽證持有人在美國取得的和研究領域相關的勞動所得前36個月免聯邦個人所得稅——Article 19。

（3）F ,J 簽證持有人從美國之外收到的資助和經費全部無需繳納聯邦個人所得稅——Article 20(a)。

（4）F, J 簽證持有人從美國政府、研究機構和學校等組織獲得的獎學金或學費減免Scholarship and Fellowship無需繳納聯邦個人所得稅——Article 20(b)。但免稅部分不包含學校補助的住宿費、伙食費、生活費，或者需要通過做TA，RA等獲得的勞動報酬和學費減免(當然美國稅務居民的獎學金也是免稅的)。

2、學校給的錢，W2，1042S，到底要不要納稅？

如果你只收到W2，則屬于勞動所得，適用于 Article 20(c)和Article 19。F簽證可以在W2的box 1收入里減去5,000刀, J簽證免36個月聯邦個人所得稅。

如果你收到W2加上5000刀的1042S，說明學校已經幫你把5,000刀的免稅寫在了1042S上，則你的收入就是W2的Box1的數額，不能再減去5,000刀。

如果你收到1042S，可以通過1042S的Box 1 Income Code來確定收入類型：

Code16:

Scholarship or fellowship grants

獎學金，適用于Article 20(b)，聯邦個人所得稅全免。

Code17:

Compensation for independent personal services

Code18:

Compensation for dependent personal services

Code20:

Compensation during studying and training

這三個適用于Article 20(c)，免5,000刀收入的聯邦個人所得稅。

Code19: Compensation for teaching

適用于Article 19， 免36個月聯邦個人所得稅。

3、在州稅表可以使用Treaty嗎？

雖然Treaty可以幫助免聯邦個人所得稅和部分州的州稅，但是有一些州不承認Treaty，不能免州稅。計算州稅時應當把Treaty減掉的收入加回去，否則就少交州稅了。

以下這些州不承認Treaty：Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota and Pennsylvania。

4、在美國5年后如果還是持有F簽證，還可以使用Treaty嗎？

F簽證持有人在5年豁免期限過后，如果沒有轉換為其他簽證類別，仍然持有F簽證，他已經成為美國稅務居民了(Resident Alien)，應用1040稅表報稅， 但他仍然可以使用Treaty免去5,000刀收入的聯邦個人所得稅。這也就意味著在2018年單身的你可以使用12,000刀的居民標準抵稅額加上5,000刀的Treaty免稅額，共計17,000刀收入免稅，但你需要交FICA了。

5、留學生在來美5年后成為稅務居民，可以申請教育稅務補助（Education Credit）嗎？

美國教育稅務補助(Education Credit)主要包括兩種:

（1）American Opportunity Credit

最高2,500美元，其中1,500美元只能沖抵你的應納稅額，不能退稅，Nonrefundable。1,000美元是可退稅的，Refundable。

要求：全職學生，學位教育，無犯罪記錄。大一到大四的本科生，研究生及以上不可以申請。最多能領4年。2018年單身年收入AGI需低于90,000美元。如果年齡在23歲及以下，并由他人支付一半以上生活費用，則沒有1,000美元的可退稅部分。

（2）Lifetime Learning Credit

最高2,000美元，只能沖抵你的應納稅額，不能退稅，Nonrefundable。單身年收入AGI需低于67,000美元，無年齡、領取年限、學位限制。

留學生在成為美國稅務居民后，和當地的稅務居民享受完全一樣的待遇，但是American Opportunity Credit只給大一到大四的本科學生，研究生及以上不可以申請。大部分留學生在來美5年后鮮有還在念本科的。Lifetime Learning Credit只能用于沖抵你的應納稅額，不能退稅，如果你沒有收入，無需納稅，這部分的Credit就失去了實際意義。

2019美國留學生報稅指南（二）