一、美國個人報稅時間

每年個人報稅截至日期為4月15日，如果遇到周末，順延到下一個工作日。

如果無法在4月15日前提交稅表，可以申請延期，報稅截至日期順延到10月15日。申請延期一定要在4月15日之前分別遞交聯(lián)邦和州兩份延期表，不然會有罰款。申請延期時應(yīng)把預(yù)計的當(dāng)年欠稅款提前繳交，可適當(dāng)多交一些，最后報稅時會多退少補，不然即使你做了延期仍會有罰款。

報稅開始時間，由于公司寄出W2和1099表格的截至日期為每年的1月31日，大部分人會在2月左右收到W2和1099，也就意味著你可以開始報稅了。

二、我需不需要報稅？應(yīng)稅收入包括哪些？

無論是美國居民還是外國人，只要在美國取得收入就需要報稅。美國稅務(wù)居民用1040稅表報稅，非居民（Nonresident Alien）用1040NR稅表報稅。

應(yīng)稅收入包括W2、1042S上的勞動所得、銀行利息、股票分紅、資本利得、K1公司經(jīng)營利得、房屋租金、1099-Misc自雇收入等。

這里要特別提醒一下廣大留學(xué)生，由于受移民法的限制，留學(xué)生只能從事和自己學(xué)習(xí)領(lǐng)域相關(guān)的工作，不能隨心所欲的自雇。如果順手在Amazon上賣點東西、放學(xué)順路開Uber、在Airbnb上出租房子、未申請工作許可就兼職等，都會收到1099-Misc，從而違反移民法，置自己于不利處境。我們收到過太多驚慌失措、悔不當(dāng)初的留學(xué)生來信。

如果持有F、J、M、Q等非移民簽證，并且沒有收入，則無需填寫稅表，只要每年寄出一份8843表格即可。

2018年之前美國非居民稅表上有4050美元的個人免稅額（Personal Exemption），即如果你的W2、1042S上的收入低于4050美元，可以不報稅。但是2018年開始個人免稅額已被取消。這意味著非居民哪怕只有1美元的收入都需填報稅表。

三、不報稅有什么危害？報稅又有什么好處？

在美國稅表是一個人的財務(wù)證明，非常重要，當(dāng)你申請綠卡、公民入籍、貸款買房買車、上大學(xué)申請獎學(xué)金、申請退休金、辦醫(yī)療保險卡、申請社會福利、申請國內(nèi)親屬移民美國等等時候，都需要查驗稅表。不報稅、偷稅漏稅、弄虛作假，將受到法律的嚴(yán)懲。

報稅的好處，大部分公司都會每月在員工的W2上預(yù)扣稅（Withheld），通過報稅才能退回這一部分的預(yù)繳稅。

四、我是稅務(wù)居民還是非居民（Resident Alien VS Nonresident Alien）？

美國稅務(wù)居民和移民法里的美國居民是兩個完全不同的概念。國稅局不看該納稅人的移民身份，只從兩個方面判斷該納稅人是否是美國稅務(wù)居民。如果滿足以下兩個條件中的任何一項，即使是非法移民（Undocumented Immigrants）也屬于美國稅務(wù)居民。

1、綠卡測試

如果你在這一年的任何一天取得綠卡，你是美國稅務(wù)居民。成為美國稅務(wù)居民后，全球收入需向美國政府納稅。那么該從哪一天開始計算美國稅務(wù)居民身份呢？

綠卡持有者的美國稅務(wù)居民身份起始日：

（1）如果你在美國境內(nèi)取得綠卡，你的起始日為移民局批準(zhǔn)你的綠卡申請的那一天。

（2）如果你在美國境外取得綠卡，你的起始日為你登陸美國的那一天。

綠卡持有者還有一項特權(quán)，即在以上兩種情況下，你都可以選擇你的起始日為1月1日，從而全年都是美國稅務(wù)居民，這樣做的好處是，可以享受到很多只有美國稅務(wù)居民才能享受到的稅務(wù)優(yōu)惠，比如給家庭中17歲以下小孩的每人每年2,000美元的稅務(wù)補助，大學(xué)生每人每年2,500美元的教育稅務(wù)補助。

但也有一些常年在海外工作，有海外收入的綠卡持有者，不希望選擇起始日為1月1日，從而過早為美國政府納稅。

兩種美國稅務(wù)居民身份起始日的計算方法都是正確的，都是被法律允許的，大家可以自行選擇一種對自己最有利的計算方法。

2、 183天居住天數(shù)測試（Substantial Presence Test）

在納稅人沒有取得綠卡的情況下，則采用計算居住天數(shù)的方式來判斷該納稅人是否是美國稅務(wù)居民。如果你今年在美國的居住天數(shù)超過31天，并且在過去的三年內(nèi)在美國的居住天數(shù)加起來超過183天，你是美國稅務(wù)居民。你的美國稅務(wù)居民身份起始日，為今年你在美國開始居住的第一天。

以填報2018年稅表為例， 183天居住天數(shù)的計算方法為：

2018年在美居留天數(shù)X 1 加上

2017年在美居留天數(shù)X 1/3 加上

2016年在美居留天數(shù)X 1/6 總和加起來大于或等于 183天

舉例1：

2018年4月1日你持L1簽證入境美國，在美國居住了120天，2017年和2016年你持B2旅游簽證，分別在美國居住了120天，請問2018年你是否是美國稅務(wù)居民?

答案：

2018年在美居留天數(shù)120天X 1=120天

2017年在美居留天數(shù)120天X 1/3=40天

2016年在美居留天數(shù)120天X 1/6=20天

三年共計120天+40天+20天=180天

過去的三年內(nèi)你在美國的居住天數(shù)不滿183天，你不是美國稅務(wù)居民，你是非居民（Nonresident Alien），但這并不意味著你不需要報稅。如果你在美國取得收入，仍需以非居民的身份用1040NR稅表報稅。

舉例2：

如果上例中，你在2018年8月3日離開美國，2018年你在美國的居住天數(shù)為125天，其他條件不變，則過去的三年內(nèi)你在美國的居住天數(shù)為185天，超過了183天，你成為美國稅務(wù)居民（Resident Alien），用1040稅表報稅，即使你始終持有的都是非移民類別的簽證，更沒有綠卡。你的美國稅務(wù)居民身份起始日為2018年4月1日。 而不是你住滿125天后通過測試的8月3日。

3、例外，豁免人群（Exempt Individual）

這183天的居住天數(shù)測試，不包含豁免人群的居住天數(shù)。

F簽證持有人的豁免期限是5個自然年（Calendar Year）。如果5年內(nèi)沒有轉(zhuǎn)換為其他簽證類別，5年內(nèi)都是非居民（Nonresident Alien）。5年的天數(shù)不計算在183天的居住測試內(nèi)。

自然年（Calendar Year）的截至日期為每年的12月31日。如果你2018年9月1日持F簽證入境美國，你的第一個自然年為2018年9月1日到2018年12月31日，而不是2018年9月1日到2019年8月31日。你的豁免期限為2018年，2019年，2020年，2021年，2022年這5年，從2023年1月1日開始計算你的183天居住天數(shù)測試，如果在2023年你滿足了183天的居住天數(shù)測試，則你的美國稅務(wù)居民身份（Resident Alien）起始日為2023年1月1日。

OPT是F簽證的實習(xí)期，也包括在這5年的豁免期限內(nèi)。

非居民無需交FICA,居民需要交。FICA是指 Social Security Tax 和 Medicare Tax 這兩個稅種，用于支付你退休后的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險，占你勞動所得的15.3%（2018年個人勞動所得前$128,400需交FICA，超出部分無需繳交），由個人和公司各出一半。如果是1099-Misc自雇收入，則由個人繳交15.3%。

J簽證持有人的豁免期為2個自然年，即2個自然年內(nèi)都是非居民，不需要交FICA。同時J簽證持有人還享有36個月無需繳納聯(lián)邦個人所得稅的Treaty權(quán)利。

五、聽說非居民可以用Treaty免稅？什么是Treaty？

1、1984年中美簽訂Treaty ：

（1）F簽證持有人在美國取得的和學(xué)習(xí)領(lǐng)域相關(guān)的勞動所得每年前5,000美元免聯(lián)邦個人所得稅——Article 20(c)。

（2）J 簽證持有人在美國取得的和研究領(lǐng)域相關(guān)的勞動所得前36個月免聯(lián)邦個人所得稅——Article 19。

（3）F ,J 簽證持有人從美國之外收到的資助和經(jīng)費全部無需繳納聯(lián)邦個人所得稅——Article 20(a)。

（4）F, J 簽證持有人從美國政府、研究機構(gòu)和學(xué)校等組織獲得的獎學(xué)金或?qū)W費減免Scholarship and Fellowship無需繳納聯(lián)邦個人所得稅——Article 20(b)。但免稅部分不包含學(xué)校補助的住宿費、伙食費、生活費，或者需要通過做TA，RA等獲得的勞動報酬和學(xué)費減免(當(dāng)然美國稅務(wù)居民的獎學(xué)金也是免稅的)。

2、學(xué)校給的錢，W2，1042S，到底要不要納稅？

如果你只收到W2，則屬于勞動所得，適用于 Article 20(c)和Article 19。F簽證可以在W2的box 1收入里減去5,000刀, J簽證免36個月聯(lián)邦個人所得稅。

如果你收到W2加上5000刀的1042S，說明學(xué)校已經(jīng)幫你把5,000刀的免稅寫在了1042S上，則你的收入就是W2的Box1的數(shù)額，不能再減去5,000刀。

如果你收到1042S，可以通過1042S的Box 1 Income Code來確定收入類型：

Code16:

Scholarship or fellowship grants

獎學(xué)金，適用于Article 20(b)，聯(lián)邦個人所得稅全免。

Code17:

Compensation for independent personal services

Code18:

Compensation for dependent personal services

Code20:

Compensation during studying and training

這三個適用于Article 20(c)，免5,000刀收入的聯(lián)邦個人所得稅。

Code19: Compensation for teaching

適用于Article 19， 免36個月聯(lián)邦個人所得稅。

3、在州稅表可以使用Treaty嗎？

雖然Treaty可以幫助免聯(lián)邦個人所得稅和部分州的州稅，但是有一些州不承認(rèn)Treaty，不能免州稅。計算州稅時應(yīng)當(dāng)把Treaty減掉的收入加回去，否則就少交州稅了。

以下這些州不承認(rèn)Treaty：Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota and Pennsylvania。

4、在美國5年后如果還是持有F簽證，還可以使用Treaty嗎？

F簽證持有人在5年豁免期限過后，如果沒有轉(zhuǎn)換為其他簽證類別，仍然持有F簽證，他已經(jīng)成為美國稅務(wù)居民了(Resident Alien)，應(yīng)用1040稅表報稅， 但他仍然可以使用Treaty免去5,000刀收入的聯(lián)邦個人所得稅。這也就意味著在2018年單身的你可以使用12,000刀的居民標(biāo)準(zhǔn)抵稅額加上5,000刀的Treaty免稅額，共計17,000刀收入免稅，但你需要交FICA了。

5、留學(xué)生在來美5年后成為稅務(wù)居民，可以申請教育稅務(wù)補助（Education Credit）嗎？

美國教育稅務(wù)補助(Education Credit)主要包括兩種:

（1）American Opportunity Credit

最高2,500美元，其中1,500美元只能沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，Nonrefundable。1,000美元是可退稅的，Refundable。

要求：全職學(xué)生，學(xué)位教育，無犯罪記錄。大一到大四的本科生，研究生及以上不可以申請。最多能領(lǐng)4年。2018年單身年收入AGI需低于90,000美元。如果年齡在23歲及以下，并由他人支付一半以上生活費用，則沒有1,000美元的可退稅部分。

（2）Lifetime Learning Credit

最高2,000美元，只能沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，Nonrefundable。單身年收入AGI需低于67,000美元，無年齡、領(lǐng)取年限、學(xué)位限制。

留學(xué)生在成為美國稅務(wù)居民后，和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民享受完全一樣的待遇，但是American Opportunity Credit只給大一到大四的本科學(xué)生，研究生及以上不可以申請。大部分留學(xué)生在來美5年后鮮有還在念本科的。Lifetime Learning Credit只能用于沖抵你的應(yīng)納稅額，不能退稅，如果你沒有收入，無需納稅，這部分的Credit就失去了實際意義。

2019美國留學(xué)生報稅指南（二）