本文主要講幾個(gè)問題：

1、crs是什么？干嘛的？

2、關(guān)于納稅的兩個(gè)公理

3、crs針對(duì)哪些人群

4、crs覆蓋哪些賬戶?

5、crs交換哪些信息?

6、哪些境外資產(chǎn)將會(huì)曝光?

7、如何應(yīng)對(duì)crs?

8、常見crs問題

一、CRS是什么？干嘛的？

CRS：（Common Reporting Standard）中文翻譯為“共同申報(bào)準(zhǔn)則”，又稱“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”

CRS的提出者是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，也就是OECD（經(jīng)合組織）。

而概念是來自美國(guó)的美國(guó)海外賬戶稅收遵從法（FATCA），著名的肥貓法案。他要求海外金融機(jī)構(gòu)（FFI）必須向美國(guó)國(guó)稅局（IRS）披露該機(jī)構(gòu)美國(guó)客戶的基本信息。若不遵循此規(guī)定，則需向美國(guó)國(guó)稅局繳納30%的預(yù)扣稅，并于2014年7月正式實(shí)施。

美國(guó)人對(duì)稅收看得非常重，這是有淵源的，本著無代議不納稅的原則，著名的美國(guó)獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)發(fā)起的其中一個(gè)原因就是納稅后沒有享受到相應(yīng)的權(quán)利，北美十三處殖民地直接造反了。

由稅收問題造成的波士頓傾茶事件，次年美國(guó)獨(dú)立

所以秉承對(duì)稅收的天然欲望，一開始美國(guó)找到瑞士，威逼利誘之下瑞士把所有的美國(guó)人的存款信息都披露給美國(guó)，幫助美國(guó)征得了大量的稅款，于是美國(guó)就要求所有市面上的國(guó)家都跟他簽訂信息交換規(guī)則。

美國(guó)人很霸道，這么做也很有效果，OECD成員國(guó)也開始效仿。

CRS旨在推動(dòng)國(guó)與國(guó)之間稅務(wù)信息自動(dòng)交換，目前正循序漸進(jìn)地在各國(guó)實(shí)施，有望在2018年完全覆蓋所有的成員國(guó)。雖然不是具有法律效力的范本，但發(fā)起CRS的組織OECD提倡各成員國(guó)應(yīng)按照要求，簽署公民信息交換的協(xié)議。

CRS其實(shí)做的是信息交換，通過參與的國(guó)家和地區(qū)之間交換稅務(wù)居民資料，目的是提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

也就是說，crs是手段，zf要收稅才是目的。

二、關(guān)于納稅的兩個(gè)公理

既然crs只是手段，收稅才是終極目的，那么我們還是要先了解下關(guān)于稅收的一些信息，關(guān)于納稅，結(jié)合行業(yè)實(shí)際操作，我提出如下兩個(gè)公理：

公理一：稅收幾乎無法被避免

有句話大家都能耳熟能詳：唯有死亡和納稅無法避免，這是多么痛徹心扉的體悟。

它出自于18實(shí)際資本主義精神最完美的代表、美國(guó)開國(guó)元?jiǎng)妆窘苊鞲惶m克林先生，也就是100美元紙幣上面印著的那位。

作為公民和政府，納稅和收稅，是零和博弈。為了各自的利益，肯定是各顯神通，矛與盾起飛。

但收稅其實(shí)就是剪羊毛，羊毛剪多少是不由得羊來決定的。政府利用其暴力機(jī)構(gòu)，征稅起來，除了用腳投票以外，公民幾乎沒有什么有效的反制措施。

公理二：任何避稅措施都無法保證永久有效

這句話也很好理解，避稅手段眾多，但沒有一種手段能夠保證你永久不納稅，所有的避稅措施都是在拖延繳稅時(shí)間，不可能一勞永逸的解決納稅問題。

如果一款避稅工具能在一段時(shí)間內(nèi)成功，我們認(rèn)為它是有效的，當(dāng)它失效時(shí)候，我們只能再換另外一個(gè)工具。

以時(shí)間換空間，這才是不變的真理。

三、crs針對(duì)哪些人群

既然是征稅，我們首先要明確的是中國(guó)納稅人群有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，有如下兩類個(gè)人稅收居民：

1、境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民（不包括具有中國(guó)國(guó)籍，卻未在大陸定居的）意思是肉身翻墻的可以不交稅

2、中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計(jì)不超過90天的外國(guó)人、僑民等(就算是外國(guó)人，肉身在國(guó)內(nèi)也得交稅)

故而如下人群crs實(shí)施以后將會(huì)受到影響。

1）海外資產(chǎn)配置的高凈值人群

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛造就了數(shù)以千萬計(jì)的高凈值人群，其中有一部分人的資產(chǎn)是投向境外，比如做外貿(mào)生意產(chǎn)生的境外收益并未回到中國(guó)，這部分資產(chǎn)在crs實(shí)施以前，國(guó)內(nèi)zf無從得知，也就無法對(duì)其征稅。

但如今crs交換信息之后，這類人群的境外資產(chǎn)將可能大白于天下。

2）海外殼公司和信托等

以往，通過海外殼機(jī)構(gòu)或者信托等托管機(jī)構(gòu)，層層嵌套，可以有效隱藏實(shí)際控制人。現(xiàn)如今crs要求對(duì)非活躍賬戶的實(shí)際控制人進(jìn)行穿透，將會(huì)使背后實(shí)際控制人浮出水面，而信托受益人更是顯而易見。大家所知的小燕子的五層架構(gòu)全部被穿透。

3）移民海外的人群

比如移民美國(guó)的趙先生，在信息交換之前，留存在移民前后兩個(gè)國(guó)家的資產(chǎn)，對(duì)方國(guó)家都無從得知，這對(duì)趙先生十分有利，甚至在美國(guó)可以申請(qǐng)“美國(guó)的低保”，但假如中美信息交換后，趙先生的信息被交換回美國(guó)，那么可能需要補(bǔ)繳稅收、罰金甚至涉嫌刑事犯罪。

4）境外擁有大量資產(chǎn)的中國(guó)公務(wù)員

如果你是政府要員，在海外擁有大量資產(chǎn)，需要說明財(cái)富哪里來的，否則國(guó)家公務(wù)人員的海外資產(chǎn)不能說明來源的，差額部分以非法所得論。

四、crs覆蓋哪些賬戶？

Crs覆蓋海外機(jī)構(gòu)賬戶類型：

1）存款機(jī)構(gòu)（存款賬戶）

2）托管機(jī)構(gòu)（托管賬戶）

3）投資實(shí)體（年金合約或者持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)收益）

4）特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合約）

五、crs交換哪些信息？

交換信息如下：

賬號(hào)、賬戶余額、納稅號(hào)、姓名、出生年月（個(gè)人）、國(guó)別年度付至該賬戶總額

六、哪些境外資產(chǎn)將會(huì)曝光？

1）境外銀行賬戶

2）境外股票賬戶或其他投資賬戶

3）離岸基金

4）離岸信托

5）香港、新加坡等境外保單

6）離岸公司下金融資產(chǎn)（如果海外房產(chǎn)作為資產(chǎn)包被計(jì)入公司名下，則被計(jì)算為金融資產(chǎn)）

至此，離岸的銀行賬戶、股票、基金、信托、保險(xiǎn)等金融資產(chǎn)將無所遁形。

七、如何應(yīng)對(duì)crs？

1）佛系應(yīng)對(duì)

不做任何處理，理解D和ZF的一片苦心。 

2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)

crs針對(duì)的是境外資產(chǎn)的信息交換，如果你將資產(chǎn)都轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)，也就不存在境外資產(chǎn)，也不再擔(dān)心crs了，這也是D和ZF的用心良苦，讓你遠(yuǎn)離萬惡的資本主義。

3）crs所轄區(qū)域轉(zhuǎn)到非crs區(qū)域

現(xiàn)階段主流國(guó)家基本加入crs，但非crs國(guó)家也有許多，例如美國(guó)、泰國(guó)等國(guó)家。

4）金融類資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非金融類資產(chǎn)

參看上面的第六條【哪些境外資產(chǎn)將會(huì)曝光?】，crs搜尋的是離岸金融資產(chǎn)，而不動(dòng)產(chǎn)和具體的商品實(shí)物不屬于金融資產(chǎn)，所以不必上報(bào)，比如房產(chǎn)、貴金屬、古董、珠寶、字畫等非金融類資產(chǎn)。

所以，房子還是可以買的。 

5）獲取非crs國(guó)家身份

市面上常用的方式是購(gòu)買非crs國(guó)家護(hù)照，利用該護(hù)照境外開戶，理論上可行，但開戶通常涉及到如下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)一：境外銀行開戶通常需要地址證明或者稅務(wù)證明，你一般是拿不出來的;

風(fēng)險(xiǎn)二：購(gòu)買護(hù)照后，牽扯到他國(guó)銀行敢不敢給你開戶，銀行員工不是傻子，在開境外賬戶的時(shí)候通常第一句話問你用途是什么，原因無他，跨境會(huì)比較敏感，大家都懂得。

故該種方式也有可能落得錢找不到地方存的尷尬境地。

6）分散資金到多個(gè)賬戶

由于首批交換信息的人員是針對(duì)賬戶加總在100萬美元以上的。

如果資金分散到不同地區(qū)或不同人的海外賬戶可以延緩統(tǒng)計(jì)時(shí)間，也是可以達(dá)到一定的反crs效果。

比如家人同時(shí)開通不同海外賬戶分散資金也是能降低賬戶被調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。

7）適當(dāng)做一些海外投資，對(duì)沖征稅損失

假如幾年后需要向你征收20%個(gè)人所得稅，確實(shí)很難避免的話，你既不愿意佛系面對(duì)也不愿意資金回國(guó)，我建議你做一些投資，預(yù)先將繳稅的資金賺到手，抵消征稅帶來的損失。

收稅就像XX，如果無法避免就只能享受并降低損失了。

八、常見問題

1）crs調(diào)查的凈值余額是按照什么方式計(jì)算?年度平均余額還是按照某個(gè)時(shí)間點(diǎn)計(jì)算?

答：第一次按照當(dāng)前余額，第二次查到就會(huì)有第一年的余額做比較。

2）香港公司的股東如果變更股東從而降低稅收?

答：可以的，但代持還涉及信任問題。

3）離岸公司或者個(gè)人是否能做信托，將資產(chǎn)的所有權(quán)變更，利用信托來避稅?

答：這個(gè)要看信托出具的實(shí)際不用繳稅的文件，一般都是可以被穿透。

4）如果有完稅證明和資金出境證明能否避免繳稅?

答：原則上可以。

5）一個(gè)香港公司，尚未滿足一個(gè)會(huì)計(jì)年度，這種企業(yè)是否會(huì)被交換信息

答：不在于它成立多久，而是根據(jù)他是否滿足被交換門檻。

6）境外資金做了投資安排，在沒有收益時(shí)是否涉及稅收?在有收益時(shí)但投資產(chǎn)品設(shè)計(jì)中已經(jīng)說明基金注冊(cè)地免稅或有很低的少于國(guó)內(nèi)所得稅的是否要補(bǔ)稅?

答：需要繳稅，但是要根據(jù)產(chǎn)品而來

7）已經(jīng)在香港賬戶里面的錢該如何規(guī)避crs

答：先轉(zhuǎn)移走，第一批查香港。

8）我有幾十萬刀在境外投資，是否有危險(xiǎn)?

答：理論上crs區(qū)域所有人都會(huì)被交換信息，但因?yàn)檎鞫惓杀炯百Y源有限，中小型投資者一般不用太過于介意。

9）crs查到香港賬戶，會(huì)不會(huì)給沒收賬戶?

答：不會(huì)沒收賬戶，只牽扯兩點(diǎn)，錢怎么來的?錢怎么出去的?

10）設(shè)立了新加坡信托，收益申報(bào)為0是不是可行?

答：典型的此地?zé)o銀三百兩

后crs時(shí)代的境外資產(chǎn)如何安排?

這是專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃，如何合法合規(guī)的設(shè)立資產(chǎn)的安全避風(fēng)港。可以對(duì)抗債權(quán)人，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持最大的私密性，和防范其他家庭生意風(fēng)險(xiǎn)，我建議您找尋專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，不要道聽途說，隨便被忽悠了。

特別注意：任何造假或違規(guī)行為將有可能導(dǎo)致資產(chǎn)被自行洗黑。