本文主要講幾個問題：

1、crs是什么？干嘛的？

2、關于納稅的兩個公理

3、crs針對哪些人群

4、crs覆蓋哪些賬戶?

5、crs交換哪些信息?

6、哪些境外資產將會曝光?

7、如何應對crs?

8、常見crs問題

一、CRS是什么？干嘛的？

CRS：（Common Reporting Standard）中文翻譯為“共同申報準則”，又稱“統一報告標準”

CRS的提出者是經濟合作與發展組織，也就是OECD（經合組織）。

而概念是來自美國的美國海外賬戶稅收遵從法（FATCA），著名的肥貓法案。他要求海外金融機構（FFI）必須向美國國稅局（IRS）披露該機構美國客戶的基本信息。若不遵循此規定，則需向美國國稅局繳納30%的預扣稅，并于2014年7月正式實施。

美國人對稅收看得非常重，這是有淵源的，本著無代議不納稅的原則，著名的美國獨立戰爭發起的其中一個原因就是納稅后沒有享受到相應的權利，北美十三處殖民地直接造反了。

由稅收問題造成的波士頓傾茶事件，次年美國獨立

所以秉承對稅收的天然欲望，一開始美國找到瑞士，威逼利誘之下瑞士把所有的美國人的存款信息都披露給美國，幫助美國征得了大量的稅款，于是美國就要求所有市面上的國家都跟他簽訂信息交換規則。

美國人很霸道，這么做也很有效果，OECD成員國也開始效仿。

CRS旨在推動國與國之間稅務信息自動交換，目前正循序漸進地在各國實施，有望在2018年完全覆蓋所有的成員國。雖然不是具有法律效力的范本，但發起CRS的組織OECD提倡各成員國應按照要求，簽署公民信息交換的協議。

CRS其實做的是信息交換，通過參與的國家和地區之間交換稅務居民資料，目的是提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

也就是說，crs是手段，zf要收稅才是目的。

二、關于納稅的兩個公理

既然crs只是手段，收稅才是終極目的，那么我們還是要先了解下關于稅收的一些信息，關于納稅，結合行業實際操作，我提出如下兩個公理：

公理一：稅收幾乎無法被避免

有句話大家都能耳熟能詳：唯有死亡和納稅無法避免，這是多么痛徹心扉的體悟。

它出自于18實際資本主義精神最完美的代表、美國開國元勛本杰明富蘭克林先生，也就是100美元紙幣上面印著的那位。

作為公民和政府，納稅和收稅，是零和博弈。為了各自的利益，肯定是各顯神通，矛與盾起飛。

但收稅其實就是剪羊毛，羊毛剪多少是不由得羊來決定的。政府利用其暴力機構，征稅起來，除了用腳投票以外，公民幾乎沒有什么有效的反制措施。

公理二：任何避稅措施都無法保證永久有效

這句話也很好理解，避稅手段眾多，但沒有一種手段能夠保證你永久不納稅，所有的避稅措施都是在拖延繳稅時間，不可能一勞永逸的解決納稅問題。

如果一款避稅工具能在一段時間內成功，我們認為它是有效的，當它失效時候，我們只能再換另外一個工具。

以時間換空間，這才是不變的真理。

三、crs針對哪些人群

既然是征稅，我們首先要明確的是中國納稅人群有哪些？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，有如下兩類個人稅收居民：

1、境內有住所的中國公民和外國僑民（不包括具有中國國籍，卻未在大陸定居的）意思是肉身翻墻的可以不交稅

2、中國境內居住，且在一個納稅年度內，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、僑民等(就算是外國人，肉身在國內也得交稅)

故而如下人群crs實施以后將會受到影響。

1）海外資產配置的高凈值人群

中國經濟的騰飛造就了數以千萬計的高凈值人群，其中有一部分人的資產是投向境外，比如做外貿生意產生的境外收益并未回到中國，這部分資產在crs實施以前，國內zf無從得知，也就無法對其征稅。

但如今crs交換信息之后，這類人群的境外資產將可能大白于天下。

2）海外殼公司和信托等

以往，通過海外殼機構或者信托等托管機構，層層嵌套，可以有效隱藏實際控制人。現如今crs要求對非活躍賬戶的實際控制人進行穿透，將會使背后實際控制人浮出水面，而信托受益人更是顯而易見。大家所知的小燕子的五層架構全部被穿透。

3）移民海外的人群

比如移民美國的趙先生，在信息交換之前，留存在移民前后兩個國家的資產，對方國家都無從得知，這對趙先生十分有利，甚至在美國可以申請“美國的低保”，但假如中美信息交換后，趙先生的信息被交換回美國，那么可能需要補繳稅收、罰金甚至涉嫌刑事犯罪。

4）境外擁有大量資產的中國公務員

如果你是政府要員，在海外擁有大量資產，需要說明財富哪里來的，否則國家公務人員的海外資產不能說明來源的，差額部分以非法所得論。

四、crs覆蓋哪些賬戶？

Crs覆蓋海外機構賬戶類型：

1）存款機構（存款賬戶）

2）托管機構（托管賬戶）

3）投資實體（年金合約或者持有金融機構的股權/債權收益）

4）特定保險機構（具有現金價值的保險合約）

五、crs交換哪些信息？

交換信息如下：

賬號、賬戶余額、納稅號、姓名、出生年月（個人）、國別年度付至該賬戶總額

六、哪些境外資產將會曝光？

1）境外銀行賬戶

2）境外股票賬戶或其他投資賬戶

3）離岸基金

4）離岸信托

5）香港、新加坡等境外保單

6）離岸公司下金融資產（如果海外房產作為資產包被計入公司名下，則被計算為金融資產）

至此，離岸的銀行賬戶、股票、基金、信托、保險等金融資產將無所遁形。

七、如何應對crs？

1）佛系應對

不做任何處理，理解D和ZF的一片苦心。 

2）金融資產轉回國內

crs針對的是境外資產的信息交換，如果你將資產都轉回國內，也就不存在境外資產，也不再擔心crs了，這也是D和ZF的用心良苦，讓你遠離萬惡的資本主義。

3）crs所轄區域轉到非crs區域

現階段主流國家基本加入crs，但非crs國家也有許多，例如美國、泰國等國家。

4）金融類資產轉化為非金融類資產

參看上面的第六條【哪些境外資產將會曝光?】，crs搜尋的是離岸金融資產，而不動產和具體的商品實物不屬于金融資產，所以不必上報，比如房產、貴金屬、古董、珠寶、字畫等非金融類資產。

所以，房子還是可以買的。 

5）獲取非crs國家身份

市面上常用的方式是購買非crs國家護照，利用該護照境外開戶，理論上可行，但開戶通常涉及到如下幾個風險：

風險一：境外銀行開戶通常需要地址證明或者稅務證明，你一般是拿不出來的;

風險二：購買護照后，牽扯到他國銀行敢不敢給你開戶，銀行員工不是傻子，在開境外賬戶的時候通常第一句話問你用途是什么，原因無他，跨境會比較敏感，大家都懂得。

故該種方式也有可能落得錢找不到地方存的尷尬境地。

6）分散資金到多個賬戶

由于首批交換信息的人員是針對賬戶加總在100萬美元以上的。

如果資金分散到不同地區或不同人的海外賬戶可以延緩統計時間，也是可以達到一定的反crs效果。

比如家人同時開通不同海外賬戶分散資金也是能降低賬戶被調查的風險。

7）適當做一些海外投資，對沖征稅損失

假如幾年后需要向你征收20%個人所得稅，確實很難避免的話，你既不愿意佛系面對也不愿意資金回國，我建議你做一些投資，預先將繳稅的資金賺到手，抵消征稅帶來的損失。

收稅就像XX，如果無法避免就只能享受并降低損失了。

八、常見問題

1）crs調查的凈值余額是按照什么方式計算?年度平均余額還是按照某個時間點計算?

答：第一次按照當前余額，第二次查到就會有第一年的余額做比較。

2）香港公司的股東如果變更股東從而降低稅收?

答：可以的，但代持還涉及信任問題。

3）離岸公司或者個人是否能做信托，將資產的所有權變更，利用信托來避稅?

答：這個要看信托出具的實際不用繳稅的文件，一般都是可以被穿透。

4）如果有完稅證明和資金出境證明能否避免繳稅?

答：原則上可以。

5）一個香港公司，尚未滿足一個會計年度，這種企業是否會被交換信息

答：不在于它成立多久，而是根據他是否滿足被交換門檻。

6）境外資金做了投資安排，在沒有收益時是否涉及稅收?在有收益時但投資產品設計中已經說明基金注冊地免稅或有很低的少于國內所得稅的是否要補稅?

答：需要繳稅，但是要根據產品而來

7）已經在香港賬戶里面的錢該如何規避crs

答：先轉移走，第一批查香港。

8）我有幾十萬刀在境外投資，是否有危險?

答：理論上crs區域所有人都會被交換信息，但因為征稅成本及資源有限，中小型投資者一般不用太過于介意。

9）crs查到香港賬戶，會不會給沒收賬戶?

答：不會沒收賬戶，只牽扯兩點，錢怎么來的?錢怎么出去的?

10）設立了新加坡信托，收益申報為0是不是可行?

答：典型的此地無銀三百兩

后crs時代的境外資產如何安排?

這是專業的稅務規劃，如何合法合規的設立資產的安全避風港。可以對抗債權人，規避稅務風險，保持最大的私密性，和防范其他家庭生意風險，我建議您找尋專業機構的幫助，不要道聽途說，隨便被忽悠了。

特別注意：任何造假或違規行為將有可能導致資產被自行洗黑。